Законопроект № 1110069-8 о налоговых послаблениях принят в третьем чтении.

20.04.2026

Законопроект № 1110069-8 о налоговых послаблениях принят в третьем чтении.

Добрый день, уважаемые коллеги! С вами консультант по налогам и аудитор Семенова Людмила.

Законопроект № 1110069-8, принятый Госдумой 13–14 апреля 2026 года и одобренный Советом Федерации 15 апреля 2026 года, действительно вносит важные послабления для малого бизнеса в переходный период.

Сейчас Закон должен пройти подписание Президентом, после чего он вступит в силу.

Давайте разберем на примерах, как будут работать эти изменения.

1. Общепит: временное освобождение от НДС

Суть изменений.

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП на УСН, а также те, кто утратил право на ПСН с 1 января 2026 года, освобождаются от НДС при соблюдении двух условий:

·        доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей;

·        доля доходов от услуг общественного питания не менее 70%.

Важнейший нюанс: на 2026 год отменено требование о соответствии среднемесячной зарплаты работников общепита средней по региону. С 1 января 2027 года это требование вернется.

Пример 1.

Ресторан на УСН, доход за 2025 год — 50 млн рублей, доля общепита — 80%, средняя зарплата сотрудников — 35 000 руб. при средней по региону 45 000 руб.

Что делать бухгалтеру?

·        Переоформить договоры с партнерами (указать, что НДС с 01.04.2026 не облагается).

·        Обновить настройки ККТ, чтобы в чеках не выделялся НДС.

·        Если в апреле уже пробивали чеки с НДС — оформить корректировочные чеки.

·        Подать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал (если успели отчитаться).

2. «Патентный» переходный период: ПСН → УСН

Суть изменений.

Для тех, кто утратил право на ПСН (патентную систему налогообложения) с 1 января 2026 года из-за превышения лимита дохода в 20 млн рублей за 2025 год, предусмотрены послабления.

2.1. Срок перехода на УСН продлен до 1 июня 2026 года

Пример 2.

ИП на ПСН и ОСНО в 2025 году осуществлял деятельность, подпадающую под ПСН. Доход за 2025 год — 25 млн рублей (лимит для ПСН на 2026 год — 20 млн рублей). Уведомление о переходе с ОСНО на УСН с 01.01.2026 ИП до 31 декабря 2025 года не подал.

Давайте разберемся со сроками сдачи отчетности и уплаты налогов в 2026 году.

До 27 апреля 2026 года ИП на ОСНО, как и на УСН, должен подать в инспекцию декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Дата принятия закона по послаблениям в данном случае никакой роли не играет. Декларацию нужно подать в срок тем и другим.

ИП на ОСНО должен до 27.04.2026 подать уведомление в инспекцию об уплате авансового платежа по НДФЛ и до 28.04.2026 уплатить налог в бюджет. Если ИП планирует перейти на УСН с 01.01.2026, ему, конечно же, не хочется уплачивать в бюджет НДФЛ.

ИП на УСН до 28.04.2026 обязан уплатить в бюджет авансовый платеж за 1 квартал 2026. Но вступит ли закон в силу до 28.04.2026?

Если Закон не вступил в силу, налоговая инспекция формально не обязана принимать уведомления по новым правилам. Но на практике налоговые органы принимают уведомления заранее, если закон уже принят и его вступление в силу ожидается в ближайшее время.

Первый вариант действий. Чтобы не платить авансовый платеж по НДФЛ, а уплатить сразу авансовый платеж по УСН в срок, вы можете подготовить уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) и подать его в инспекцию через личный кабинет 27 апреля, уплатив авансовый платеж 28 апреля. Причем, не важно, вступил закон в силу или нет. Уведомление нужно продублировать после вступления закона в силу (с пометкой «повторно, в связи с вступлением закона в силу»).

Определенный риск в этой ситуации есть. Представим, что может быть, если закон не вступит в силу до 28.04.2026, и инспекция не примет ваше уведомление о переходе на УСН, а авансовый платеж по УСН, который уплатили в бюджет, окажется меньше, чем авансовый платеж по НДФЛ. На Едином налоговом счете возникнет отрицательное сальдо. Поэтому данный порядок действий лучше заранее обсудить со специалистами налоговой инспекции.

Второй вариант действий. Подготовить уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026, но физически подать его в первый день после официального опубликования закона (ориентировочно — конец апреля, начало мая). Если закон не вступит в силу к 28 апреля, то придется в дальнейшем переплату по НДФЛ зачесть в счет оплаты авансовых платежей по УСН за 1 квартал 2026 года, предварительно подав корректирующее уведомление по НДФЛ.

2.2. Изменение объекта налогообложения по УСН

Пример 3.

ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН с объектом «Доходы». В 2026 году утратил право на ПСН и полностью работает на УСН. По итогам 1 квартала 2026 года понял, что объект «Доходы минус расходы» был бы выгоднее.

2.3. Вычет «входного» НДС для бывших «патентщиков»

Суть изменений.

Речь идет об ИП, которые в 2025 году работали на патенте, а с 2026 года утратили право на него и перешли на общую систему или УСН с НДС. Они могут принять к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, которые были приобретены в период применения ПСН, но не были использованы.

Пример 4.

ИП на ПСН в декабре 2025 года приобрел товар для перепродажи на сумму 1 000 000 руб. (включая НДС 200 000 руб.). Поскольку на патенте ИП не был плательщиком НДС, вычет в 2025 заявить не мог. Товар не был продан в 2025 году. С 1 января 2026 года ИП перешел на УСН с НДС (ставка 22%).

То же самое касается основных средств и нематериальных активов. Если вы купили станок или программное обеспечение в период применения патента, но не успели ввести в эксплуатацию до 1 января 2026 года, НДС по такой покупке тоже можно принять к вычету.

Какие шаги рекомендуется предпринять:

·        проведите инвентаризацию остатков на 1 января 2026 года;

·        соберите все счета-фактуры от поставщиков за 2025 год;

·        заявите вычеты в декларации по НДС за первый квартал 2026 года.

3. НДС и УСН: корректировка порога и работа с авансами

3.1. ИП на УСН могут не учитывать проценты по вкладам для освобождения от уплаты НДС

Суть изменений.

Это послабление касается только ИП, которые:

·        в 2025 году применяли УСН и их доход за 2025 год оказался более 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб.;

·        с 01.01.2026 утратили право на применение ПСН, поэтому перешли на УСН.

Пример 5.

ИП на УСН «Доходы». Доход от предпринимательской деятельности за 2025 год — 18 млн рублей. Проценты по вкладам в банке — 5 млн рублей. Общий доход — 23 млн рублей (>20 млн).

Значит, указанные ИП вправе пересмотреть свой доход за 2025 год, исключив из него проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Если полученный таким образом доход не превысит 20 млн руб., то ИП освобождается от уплаты НДС до конца 2026 года, если за этот период доходы не превысят 20 млн руб.

С 2026 года с процентов по вкладам и остаткам по счетам ИП будут платить НДФЛ после превышения безналогового лимита. Учитывать этот доход как внереализационный по УСН больше нельзя, и вписывать сумму процентов в КУДиР не нужно. Это изменение в п. 3 ст. 346.11 НК РФ внесено законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.

Налоговые инспекции будут считать налог по процентам по информации от банка и раз в год отправлять уведомление. То есть всё будет как по вкладу физлица.

3.2. Уменьшение доходов по УСН на сумму НДС с авансов

Суть изменений.

Если «упрощенец» получил аванс в 2025 году (когда применял освобождение от уплаты НДС), а отгрузка произошла в 2026 году (когда он уже платит НДС), он может уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, исчисленного с этого аванса.

Если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС (покупатель не производит доплату), то при реализации необходимо исходить из того, что цена включает в себя НДС. В таком случае сумма налога определяется расчетным путем.

Таким образом, в периоде, когда происходит отгрузка с исчислением НДС расчетным способом из цены договора (т. е. без доплаты суммы НДС со стороны покупателя), часть суммы, которая в 2025 году была признана в качестве дохода, фактически становится суммой НДС и подлежит уплате в бюджет. Это значит, что в периоде получения аванса сумма доходов завышена на сумму НДС (посчитать ее нужно с применением расчетной ставки).