16.05.2026
Подробный разбор некоторых мер поддержки (Закон № 104-ФЗ): пошаговая инструкция для ИП, потерявших патент, о том, как перейти с ОСНО на УСН «задним числом» в 2026 году.
Добрый день, уважаемые читатели! С вами Людмила Семенова, эксперт по налогам и аудитор.
Ситуация следующая. ИП в 2025 году работал на патенте (ПСН) и, как оказалось, на ОСНО. Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, поэтому в 2026 году он потерял право на ПСН. Уведомление о переходе на УСН в срок до 31.12.2025 ИП не подал, поэтому «автоматически» оказался на общем режиме налогообложения (ОСНО). Режим для ИП непосильный.
Новый Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволяет перейти на УСН «задним числом» с 01.01.2026, если подать уведомление до 1 июня 2026 года.
Как исправить ситуацию с налогами, избежать штрафов и пеней, какие документы и в какой последовательности подать в инспекцию — читайте в этой инструкции.
Исходные данные (для примера)
Показатель | Значение |
Режим в 2025 году | ПСН + ОСНО |
Режим в 1 квартале 2026 (по факту) | ОСНО (уведомление о переходе на УСН с 2026 не подано) |
Планируемый режим с 01.01.2026 | УСН «Доходы минус расходы» + НДС 5% (или 7%) |
Отчетность за 1 квартал 2026 | Декларация по НДС (22%, с вычетами), уведомление об авансе по НДФЛ |
Уплачено за 1 квартал 2026 | НДС — 200 000 руб., аванс по НДФЛ — 50 000 руб. |
Аванс по УСН к уплате за 1 квартал 2026 | 80 000 руб. |
Уведомление о переходе на УСН | Будет подано в мае 2026 (до 01.06.2026) |
Часть 1. Что нужно сделать до 1 июня 2026 года
Шаг 1. Подать уведомление о переходе на УСН
Документ: Форма № 26.2-1 (КНД 1150001).
Как заполнить:
Признак налогоплательщика: 1 (переход на УСН).
Дата начала применения УСН: 01.01.2026.
Объект налогообложения: «Доходы минус расходы».
Срок: до 01.06.2026 .
Способ подачи: через Личный кабинет налогоплательщика (рекомендуется) или лично в ИФНС.
Результат: ИП считается применявшим УСН с 01.01.2026.
Часть 2. Что делать с отчётностью и налогами за 1 квартал 2026
Шаг 2. Подать уточнённую декларацию по НДС за 1 квартал 2026
Первоначальная декларация по НДС подана по правилам на ОСНО (ставка 22%, с вычетами). С 01.01.2026 ИП — плательщик УСН с пониженной ставкой НДС 5% (или 7%), которая не предусматривает вычетов.
Что подаём: Уточнённую декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года (корректировка № 1).
Как заполняем:
В книге продаж отражаем все облагаемые операции по ставке 5% (или 7%) без вычетов.
Входной НДС по ставке 22%, 5 (7)% к вычету не принимается (включаем в стоимость товаров/услуг).
НДС к уплате по уточнённой декларации будет меньше, чем по первоначальной (например, не 200 000 руб., а 50 000 руб.).
Что с уплаченным НДС (200 000 руб.)? После подачи уточнённой декларации образуется переплата (200 000 − 50 000 = 150 000 руб.), которая фиксируется на ЕНС.
Шаг 3. Скорректировать авансовые платежи по НДФЛ
Уведомление по авансовым платежам по НДФЛ за 1 квартал 2026 было подано, авансовые платежи по НДФЛ уплачены в срок (50 000 руб.), так как ИП с начала 2026 работал на ОСНО.
Что делаем:
В Личном кабинете налогоплательщика (или через заявление) аннулируем (отзываем) уведомление об авансовых платежах по НДФЛ, которое подавали на 1 квартал 2026.
Либо подаём корректирующее уведомление с нулевыми показателями.
Результат: Аванс по НДФЛ (50 000 руб.) становится переплатой на ЕНС.
