Налог на имущество в 2026 году: где бизнес переплачивает миллионы и как этого избежать
Дата публикации: 23 июня 2026 г.
В двух словах
Налоговая инспекция всё чаще пытается признать технологическое оборудование недвижимостью, доначисляя налог за прошлые периоды. Верховный Суд в 2026 году чётко расставил приоритеты: главное — не фундамент и регистрация в ЕГРН, а возможность демонтировать объект без ущерба его назначению. Если ваше оборудование можно перенести — значит, это движимость, и налог на имущество платить не нужно. Однако без пакета доказательств в споре с ФНС вы рискуете проиграть миллионы. Рассказываем, как защитить позицию.
Почему в 2026 году выросли риски по налогу на имущество
Представьте ситуацию: ваша производственная линия (отдельный объект основных средств) стоит на бетонном основании, подключена к электричеству и водоснабжению. Всё как по уму — техника работает, продукция выпускается. Приходит налоговая инспекция на выездную проверку и говорит: «Это недвижимость, платите налог за три предыдущих года». Знакомо?
На практике мы регулярно видим такие споры. ФНС смотрит на фундамент и коммуникации, после чего квалифицирует оборудование как объект капитального строительства. И доначисляет налог на имущество. Казалось бы, парадокс: оборудование числится на балансе как отдельный объект основных средств, а инспекторы всё равно пытаются включить его в налогооблагаемую базу.
Согласитесь, проблема для бизнеса — массовая. Особенно для промышленных предприятий, у которых технологических линий — десятки. Риск переплаты — миллионы рублей.
Что изменил Верховный Суд
В 2026 году ситуация получила важное развитие. Президиум Верховного Суда РФ утвердил Тематический обзор № 4/2026 «О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций» (Постановление Президиума ВС РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).
Что сказал ВС РФ? Главный критерий признания основного средства — не фундамент и не запись в ЕГРН, а возможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Если оборудование можно демонтировать и перенести на другое место, сохранив функции, — это движимое имущество. Налогом на имущество организаций оно не облагается.
Как указано в пресс-службе Верховного Суда, Обзор «призван внести правовую определенность в наиболее значимые вопросы налогообложения производственных и иных активов предприятий» и обеспечить «четкие и понятные правила квалификации активов в качестве облагаемого (здания и сооружения) и необлагаемого (оборудование) имущества».
ФНС России направила этот обзор налоговым инспекциям для использования в работе письмом от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@. Это означает, что инспекторы будут руководствоваться позицией ВС РФ в проверках. Но на практике, как показывает мой опыт, они всё равно пытаются «продавить» свой подход — особенно в сложных случаях.
Важное уточнение из этого же обзора: технологическое оборудование, предназначенное для изготовления продукции и учтённое как отдельный объект основных средств, по общему правилу не облагается налогом. Распространение на здание и оборудование правового режима неделимой вещи — не основание для налога на всё как на один объект.
Где проходит граница между движимым и недвижимым имуществом
На этом месте у многих возникает логичный вопрос: так где же грань? Как определить, является объект движимостью или недвижимостью?
Вот ключевые критерии на 2026 год согласно позиции ВС РФ из Тематического обзора № 4/2026: